今年早些时候，加拿大税务局发布了一份警示性新闻稿，强调遵守免税储蓄账户缴款限额的重要性。加拿大税务局提醒加拿大人，有多种方式可能导致 TFSA 缴款过多。
加拿大税务局列举的无意超额供款的一个例子是，如果你的 TFSA 设置为预授权供款，而你在未核实可用空间的情况下进行了额外供款，则可能会发生这种情况。
另一个例子是，如果你在不同的金融机构拥有多个 TFSA，并且你没有仔细跟踪你所做的所有供款。
但第三个可能导致 TFSA 超额供款的途径是，如果你误读或误解了加拿大税务局“我的账户”自助服务门户上显示的 TFSA 限额。这正是最近发生的一个案例。但首先，让我们回顾一下 TFSA 供款基础知识以及非故意超额供款的后果。
你的 TFSA 限额是累积的，从你年满 18 岁开始计算，假设你当年是加拿大居民。你的 TFSA 供款额度由三部分组成：年度 TFSA 限额，加上前几年未使用的供款额度，加上前几年提取的任何款项（不包括直接转入另一个 TFSA 的款项）。
2024 年 TFSA 年度限额为 7,000 加元，假设你年满 18 岁且自 2009 年以来一直居住在加拿大，并且从未缴纳过费用，那么你的累计限额在 2024 年可高达 95,000 加元。
如果你不小心多缴了税款，CRA 会对你账户中多缴的税款每月征收 1% 的罚款税。尽快提取这些税款将有助于减少罚款税。
但是，如果加拿大税务局在审查了所有因素后认为这样做是合适的，它有权免除或取消全部或部分罚款税。
为了考虑你的请求，你需要写信给加拿大税务局，解释超额缴款的原因以及取消或免除全部或部分罚款税的原因。如果加拿大税务局拒绝这样做，你有权进行第二次审查。如果第二次审查仍不成功，你可以向联邦法院寻求司法审查，法官将裁定加拿大税务局官员的决定是否合理。
近期此案中纳税人的麻烦始于 2020 年初。截至 2020 年 1 月 1 日，他的 2020 年 TFSA 供款限额为 6,337 加元，但他在 2020 纳税年度的供款额为 12,563 加元。加拿大税务局确定他 2020 年的超额 TFSA 供款为 6,226 加元，并于 2021 年 7 月向他发送了一封“教育信”，警告他“将来，如果你继续供款超过供款额，加拿大税务局可能会对你每月在 TFSA 中剩余的超额供款金额征收 1% 的税款。”加拿大税务局从未就这笔超额供款罚款支付任何款项。
纳税人的困境一直持续到 2021 年，当时他的缴款限额为负数（负 226 加元），但他仍然继续向 TFSA 缴纳 12,153 加元，这意味着 2021 年每个月的超额缴款总额为 12,379 加元。2022 年 7 月，加拿大税务局确定他的超额缴款税为每月 123.79 加元，总计 1,485 加元。加上欠款利息，罚款税总额为 1,566 加元。
纳税人写信给加拿大税务局，要求取消这笔款项，称他被加拿大税务局“我的账户”门户网站上的信息“误导”，该信息显示 TFSA 供款限额“非常不同”。他指出了加拿大税务局文件的副本，可能是“我的账户”的截图，显示截至 2020 年 1 月 9 日，他的 2020 年 TFSA 空间为 12,335 加元，截至 2021 年 1 月 12 日，他的 2021 年 TFSA 空间为 12,237 加元。
“我每次向 TFSA 账户存钱之前都会查看我的账户，并按照显示的金额存钱，”这位纳税人说。“如果我账户里的内容没用，至少要有礼貌地通知我。”
加拿大税务局拒绝了纳税人取消超额缴款税的第一次请求，并解释说“我的账户”中发布的信息仅包括金融机构在特定时间点之前向加拿大税务局报告的交易。由于金融机构必须在次年 2 月底之前提交上一年的报告，因此 1 月份访问的信息可能只是部分信息。加拿大税务局的网站上会显示有关此情况的警告，最终纳税人需要自行跟踪其缴款和取款情况。
2022 年底，纳税人再次致信加拿大税务局，表示他不接受第一次决定，并要求进行二级审查。这也被拒绝了，因此纳税人向联邦法院提起诉讼。在这类案件中，由请求司法审查的人证明有争议的决定是不合理的。基于先前判例的合理决定的特点是其合理性、透明度和可理解性。
根据《所得税法》，加拿大税务局要想免除任何 TFSA 超额供款税，必须满足两个条件：必须证明纳税人犯了合理的错误，并且他们迅速采取措施尽快提取对 TFSA 的超额供款。
法官审查了所有事实，并得出结论，加拿大税务局不免除超额缴款税的决定是合理的，因为纳税人有权了解自己的 TFSA 限额。
“在自我评估制度中……纳税人必须自己了解……以了解其年度缴款限额，”法官说。“我的账户在线（门户）包含有关接收金融机构信息的警告。忽略警告并且不将（不完整的）在线信息与自己的信息进行比较，并不构成合理错误。”
法官的结论是，纳税人不能忽视网站上的警告和加拿大税务局 2020 年的教育信，然后在 2021 年为随后的超额缴款声称存在合理错误。简而言之，“对法律的无知不能构成合理错误。”
来源：financialpost 封面：Steve Buissinne from Pixabay
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最新评论 1
:accountant会告诉你每年多少额度。