今年的报税季已经开始，很多人开始等待最后几张 T5 和 T3 税单。小编提醒大家，大家应该确保充分利用了所有各种注册计划中可用的供款空间，以尽量减少未来几年需要申报的应税投资收入。
到 2024 年，免税储蓄账户（TFSA）的累计供款空间可能高达 95,000 加元（假设年满 18 岁，并且自 2009 年以来一直是加拿大居民），而今年的年度金额限额为 7,000 加元，因此，如果n 没有最大限度地利用 TFSA 的累计供款，那么任何人都没有理由再进行任何非注册应税投资。
你可以登录加拿大税务局的个人在线门户网站“ 我的账户” ，在线查看 TFSA 供款限额。但请记住，你的 TFSA 供款和提款信息不会实时更新，并且可能已过时。检查 TFSA 旁边在线发布的“截至”日期。
之所以要保持警惕，是为了避免超额缴款罚金税，即超过限额后，每个月要缴纳 1%的罚金税。1% 的税看起来不多，但在你提取超额供款之前，每个超额供款月的税率为 1%，即每年 12%。
如果你确实被征收了 TFSA 罚金税，你可以要求加拿大税务局免除或取消罚金税，如果该机构能够证明罚金税的产生是 "合理错误的结果"，并且 "毫不拖延地 "从 TFSA 中提取了超额供款，则该机构有权免除或取消罚金税。如果加拿大中央税务局拒绝取消税款，你可以向联邦法院提起诉讼，由法官裁定加拿大中央税务局不免除税款的决定是否 "合理"。
账户存太多被罚款
最近涉及 TFSA 超额供款的决定涉及一名纳税人，该纳税人被征收近 11,000 加元的罚款，外加逾期申报罚款和拖欠利息。
这位纳税人于2010年首次开设了TFSA账户，但直到2020年才真正开始“使用”。她作证说，由于COVID-19的爆发，她不得不请假来照顾女儿。大约在那个时候，她决定在自己的 TFSA 内进行一些投资，并使用自己的积蓄和家人借给她的一些钱。
截至 2020 年 1 月 1 日，纳税人的 TFSA 供款限额为 68,113 加元。2020 年期间，她供款 396,400 加元，提款总额为 299,296 加元。因此，考虑到 2020 年初她的限额为 68,113 加元，到年底她已经多缴了 28,990 加元。
CRA 于 2021 年 7 月向纳税人发出了 2020 纳税年度的 TFSA 评估通知 (NOA)，表明她因 2020 年向 TFSA 的超额供款而欠下 10,815 加元的罚金，加上逾期申报罚款和拖欠利息。
纳税人于 2022 年 1 月正式要求 CRA 取消对其超额 TFSA 供款征收的税款，并指出她“没有关于 TFSA 使用规则的足够信息，并且她认为 TFSA 的运作方式与定期储蓄账户。” 她补充说。
CRA 拒绝了纳税人最初的减免请求，并指出“缺乏对税收规则的了解不能被认为超出了纳税人的控制范围，因为信息可以在（CRA 的）网站上和通过（其）一般查询电话线轻松获得。”
CRA 官员进一步指出，“纳税人有责任了解 TFSA 的管理规则”，并指出，在 2020 年超额缴款发生之前，纳税人已持有 TFSA 十多年。
CRA 于 2022 年 7 月向纳税人发送了第二份 TFSA NOA，这次是针对 2021 纳税年度的，通知她现在欠下 14,748 加元，与 2020 年剩余的超额 TFSA 缴款有关，其中一些在 2021 年仍未提取，加上额外的利息和处罚。
接下来的一个月，纳税人写信给 CRA，要求其重新审查拒绝其救济的最初决定，并重申她“不了解这些规定，但已试图纠正自己的错误”。她表示，她已就 NOA 事宜联系了 CRA，但被建议在年底前只提取多余的金额。
与此同时，原来所欠金额的利息继续累积。她补充说，她已经损失了通过 TFSA 投资的资金，正在休产假，由于育儿和流行病相关原因没有返回工作场所，并且没有能力支付费用。
时间快进到 2023 年 2 月，第二位 CRA 官员审查了她的案件，该官员再次以多种理由拒绝了纳税人取消罚款税的请求。首先，纳税人自 2010 年起就持有 TFSA，应该熟悉规则。
此外，她对规则的缺乏了解不能被视为“超出她控制范围”，因为此类信息和资源是广泛可获得的。该官员还指出，纳税人在 2021 年 7 月就被告知超额缴款，但只在 2022 年采取措施提取超额款项。CRA 认为，这并不是“在合理的时间范围内”。
在第二次被拒绝减免后，纳税人向联邦法院提起上诉，寻求对 CRA 不免除罚款的决定进行司法审查。在这些情况下，法院的作用是确定 CRA 官员的决定是否合理。
来源：financialpost 封面：Raten-Kauf from Pixabay
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